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01 Luglio 2025 | in categoria/e edizione cartacea

Modello 730: novità detrazioni fiscali

Con una novità introdotta nel 2024 (quindi con effetto sul modello 730/2025) per i contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a 50.000 euro l’ammontare della detrazione dall’imposta lorda spettante come sopra determinato, è diminuito di un importo pari a 260 euro relativamente ai seguenti oneri e spese:
- oneri la cui detraibilità è fissata al 19% dal D.P.R. n. 917/1986 o da qualsiasi altra disposizione fiscale, come ad esempio per l’istruzione o per attività sportive dei figli. Fanno eccezione per le spese sanitarie
- erogazioni liberali a partiti politici;
- premi di assicurazione per eventi calamitosi.
A tal fine, il reddito complessivo è assunto al netto del reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e di quello delle relative pertinenze.

A livello operativo, dunque, la riduzione pari a 260 euro deve essere operata sull’importo della detrazione come determinato applicando le regole già in vigore in precedenza, che prevedono un abbattimento in caso di reddito complessivo superiore a 120.000 euro. 

Esempio

Si ipotizzi che il contribuente, nel 2024, presenti i seguenti dati:
a) reddito complessivo: 150.000 euro
b) spese detraibili al 19% ex art. 15 TUIR: 16.000 euro, di cui:
- 2.500 euro per spese sanitarie;
- 3.500 euro per interessi passivi su mutui.
Per determinare la quota di spese detraibili e la detrazione occorre procedere così:
1) applicazione limiti per reddito superiore a 120.000 euro:
- coefficiente di detraibilità: (240.000 - 150.000) / 120.000 = 0,75
- ammontare spese detraibili: (15.000 - 2.000 - 3.000) x 0,75 = 7.500 euro
- totale spese detraibili: 7.500 + 2.500 + 3.500 = 13.500 euro
- detrazione: 13.500 x 19% = 2.565 euro
2) riduzione applicabile in base alle regole 2024: 260 euro;
3) detrazione netta da riportare nel modello 730-3: 2.565 - 260 = 2.305 euro.

Lo Studio Mandolfino è a vostra disposizione per chiarimenti e operatività.

dott. Mandolfino Francesco
www.studiomandolfino.it
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